Прийняти оплату на ФОП, а не на ТОВ, бо так зручніше. Розподілити проєкт між кількома ФОПами, щоб ніхто не перевищив ліміт. Частину клієнтів оформити на ТОВ, а частину — на ФОП власника. Регулярно платити ФОПу за «послуги», хоча фактично їх надає вся команда.
Айтівці та діджитальники нерідко грішать таким: свідомо або ж «бо так склалося». Але цей підхід стає дедалі ризикованішим. Податкова притягує до відповідальності бізнеси, у яких фіксується «дроблення» на ФОПи без жодної мети, окрім зменшення податків.
Проте ФОП і ТОВ можна поєднувати, щоб це було: а) законно, б) не створювало проблем із податковою. Як це робити і що варто перевірити у своєму бізнесі — розбираємо далі.
Санкції за «дроблення» бізнесу
Коли один бізнес штучно розподіляють між кількома ФОПами або компаніями, щоб зберегти переваги спрощеної системи чи зменшити податкове навантаження, спеціалісти називають це «дробленням».
Це не термін із законодавства, проте перевірки все одно відбуваються, і компаніям за визначених обставин донараховують податки, штрафи та пеню за весь перевірений період. Можлива й кримінальна відповідальність власника за ст. 212 КК України.
А у 2026 році з’явився ще один дзвіночок для бізнесу. 24 лютого Мінфін виніс на публічне обговорення проєкт закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків, які мають безпосередній вплив на функціонування внутрішнього ринку Європейського Союзу та України, відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2016/1164/ЄС від 12 липня 2016 року».
Законопроєкт пропонував, щоб податкова перевіряла не лише формальний бік операцій — договори, акти та сплачені податки — а й їхній фактичний зміст. Податківці мали б шукати податкові зловживання — операції, головна мета яких — зменшити податки, а не реальна господарська діяльність. Пропонувалося визначати наявність ділової мети, а також розглядати комбіновані операції — коли декілька договорів, платежів або інших дій у реальності стосуються одного процесу.
У версії законопроєкту, яку 4 вересня зареєстрували у Верховній Раді, цих положень уже немає. Але сама поява таких пропозицій показує, що Мінфін розглядає ширший підхід до оцінки операцій бізнесу.
Коли у моделі ФОП + ТОВ виникають податкові ризики
Чи перебуває ваш бізнес у зоні ризику? Податкова дивиться не на одну окрему ознаку, а на всю модель роботи. Чим більше таких збігів у вашій структурі, тим більший ризик:
- У вас немає чіткого економічного сенсу для поділу між ФОПами та ТОВ. Основна причина — нижчі податки або збереження лімітів.
- Кілька ФОПів і ТОВ фактично працюють як один бізнес. Спільні команда, керівник, клієнти, бренд, сайт і продажі.
- У вас спільні ресурси без чіткого розмежування. Наприклад, офіс, техніка, CRM, акаунти чи інша інфраструктура.
- Гроші між ФОПами та ТОВ рухаються без зрозумілої бізнес-логіки. Платежі регулярно перерозподіляються або складно пояснити, за що саме вони здійснюються.
- Різні договори фактично є частинами однієї послуги або проєкту. Окремо вони не мають самостійного сенсу.
- Обороти зростають, а реальні ресурси бізнесу — ні. Команда, обладнання й інфраструктура майже не змінюються.
Як працювати через ФОП + ТОВ законно
Основний принцип: за юридичним поділом форм ведення бізнесу має стояти реальний поділ господарської діяльності.
У кожного суб’єкта має бути зрозуміла економічна функція. Договори повинні відповідати тому, що відбувається на практиці, а операції між ФОП і ТОВ — мати реальний діловий зміст.
Приклади законної роботи ФОП + ТОВ
1. Digital-агенція + спеціалісти. Агенція продає клієнту комплексний проєкт, але замовляє дизайн у незалежного ФОПа. Вона не лише має договір та акт, а й може показати, яку саме частину проєкту передала підряднику, за що йому заплатила і який результат отримала.
2. ТОВ + ФОП власника. ТОВ розробляє SaaS-продукти, а власник як ФОП окремо консультує інших клієнтів. Це можна підтвердити різними договорами, клієнтами, платежами та фактичним змістом послуг.
Що зробити вже зараз
Насамперед перевірте, чи є у вашій моделі ознаки дроблення бізнесу, про які ми писали вище. Якщо впізнали свій бізнес у кількох пунктах, далі варто зробити так:
- Визначте окрему економічну роль для кожної структури. Має бути зрозуміло, навіщо вам окремо ФОП і ТОВ.
- Розмежуйте договори, людей, активи та операції. Якщо одна і та сама команда, техніка, CRM і клієнти використовуються і ФОПом, і ТОВ, має бути зрозуміло, хто за що відповідає та на яких умовах.
- Перевірте, чи документи відповідають реальній роботі. Недостатньо мати акт на «маркетингові послуги», якщо фактично їх ніхто не надавав.
- Дайте взаємним операціям реальний діловий зміст. Якщо ТОВ регулярно платить ФОПу, має бути зрозумілою відповідь: за яку конкретно послугу, чому вона потрібна бізнесу і який результат отримано.
- Подивіться на структуру збоку. Якщо клієнт бачить один бренд, одну команду і одну послугу, а гроші просто розходяться між кількома ФОПами та ТОВ, це вже виглядає як штучний поділ одного бізнесу.
Використовувати одночасно ТОВ і ФОП — це не податкове порушення. Розділити один бізнес на кілька формальних, щоб платити менше податків, — підстава для санкцій і відповідальності.
Найнадійніший спосіб не отримати донарахування, штрафи, пеню чи інші проблеми — працювати по-білому і мати пояснення для своєї структури та операцій.
Стежте за змінами в законодавстві. Час від часу переглядайте свою модель роботи і не соромтеся залучати бухгалтерів та юристів. Краще знайти ризик заздалегідь, ніж пояснювати його вже під час перевірки.
Дисклеймер. Ми ділимося цією інформацією, щоб допомогти підприємцям краще розібратися в цій темі. Проте вона не замінює юридичної консультації. Аби прийняти рішення щодо власного бізнесу, радимо звернутися до бухгалтера або юриста.
